所得税汇算清缴
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企业所得税汇算清缴，申报表中有哪些逻辑关系不符会形成疑点并引发税务机关的风险应对，税喵提示您，这些风险指标需要注意！
一
收入
1.企业所得税申报表与财务报表（利润表）、增值税申报表等存在关联关系。应重点注意收入的一致性：
（1）A101010表第1行“营业收入”与利润表“营业收入”应填报一致；
（2）A101020表（金融企业）各项收入及收益与利润表等相关信息相关联；
（3）A101010表第1行“营业收入”一般情况下应不小于增值税收入，特殊情况除外。
2.注意收入表和其他附表间的关联：
A101010表第13行出租无形资产收入如果存在发生额，同时应填报A105080《资产折旧、摊销及纳税调整明细表》无形资产摊销情况。
3.A100000表第3行投资收益<0时，如果处置投资项目按税收规定为损失的，在A105090表进行纳税调整。
4.按减负要求，小型微利企业免于填报A101010、A102010、A103000等收入类附表，相关数据直接在主表填报！
特定项目提示：
1.“营业收入”发生额较大时，理论应发生工资薪酬。如，A100000表第1行“营业收入”超过300万元，而A105000表第14行“职工薪酬一一账载金额列”为“0”，为疑点项。
2.预缴申报表A200000表第4行“特定业务计算的应纳税所得额”，只能是房地产开发企业填报，年报还要填报A105010表，内容与预售收入相匹配。
3.“不征税收入”应按符合条件的发生金额直报。当“不征税收入”金额较小且无调增金额时为疑点项。如，A105000表第8行调减在500元以下，第24行却无调增金额，为疑点项。
二
成本支出
1.收入与支出应该“真实”和“配比”。企业应当在确认产品销售收入、劳务收入等时，将已销售产品、已提供劳务的成本等计入当期损益。如，营业收入为0，营业成本>100000为异常。
2.成本支出表与利润表之间的对应关系：
（1）A102010表第1行“营业成本”与利润表“营业成本”金额应一致；
（2）基础信息表108项“采用一般企业财务报表格式（2019年版）选“否”时，16行“营业外支出”与利润表“营业外支出”金额应一致。
3.注意成本表与其他附表间的关联：
（1）发生非流动资产处置损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失，同时应填报《A105090资产损失税前扣除及纳税调整明细表》，
（2）一般企业成本支出项目，如非广告赞助支出、行政罚没支出等有发生额，同时填报A105000表相关行次，并进行纳税调整；
（3）成本支出中捐赠支出项目有发生额，则应当填报《A105070捐赠支出及纳税调整明细表》。
4.按减负要求，小型微利企业免于填报A102010、A102020、A103000等成本类附表，相关数据直接在主表填报！
三
期间费用
A104000表(期间费用明细表)是一般企业和金融企业进行年度申报时的必报表（小型微利企业除外）。除特定企业外，对于有收入且金额较大，但无任何费用的“零申报”期间费用明细表，应重新核其真实性、合理性，并正确填报。
1.注意A104000表销售费用、管理费用和财务费用与利润表应关联或匹配。
2.A104000表将常见期间费用项目已经进行了24类列举，应根据费用项目进行归集计算填报。需要注意：第25行“其他”项目占比超过50％，是否存在未按项目准确归集并计算填报的情形？
3.A104000表部分项目与其他附表存在关联关系，重点提示：
“职工薪酬”项目存在发生额，则应当填报A105050《职工薪酬支出及纳税调整明细表》。
“业务招待费”项目存在数据，则需要填报A105000《纳税调整项目明细表》第15行第1列。
“广告费和业务宣传费”项目存在发生额，则应当填报A105060《广告费和业务宣传费跨年度纳税调整明细表》；
“资产折旧摊销费用”项目存在发生额，则应当填报A105080《资产折旧、摊销情况及纳税调整明细表》。
四
主表与财务报表
“利润总额计算”中的项目，按照国家统一会计制度规定计算填报。
实行企业会计准则、小企业会计准则、企业会计制度、分行业会计制度纳税人其数据直接取自利润表。
实行事业单位会计准则的纳税人其数据取自收入支出表（实行政府会计制度的纳税人其数据取自收入费用表）实行民间非营利组织会计制度纳税人其数据取自业务活动表。
1.根据财会〔2019〕6号文件定，在利润表中归集的“其他收益”、“资产处置收益”、“信用减值损失”、“净敞口套期收益”项目，则无需在主表列示填报。
2.如果基础信息表108项“采一般企业财务表格式（2019年版）”勾选了“是”，则主表第10行“营业利润”不执行“10行=第1-2-3-4-5-6+7+8+9行”的表内计算关系。主表第10行需要纳税人根据《利润表》“营业利润”发生金额直接（手工）填报。
申报表与财务报表数对应关系：
某企业取得营业收入158900元，营业外收入100元。发生营业成本130000元，销售费用2000元，管理费用8000元，财务费用400元，发生营业外支出600元，营业利润18500元，实现利润总额18000元。
最后，税喵提醒您，在填报完2020年度纳税申报表后，最好使用税务部门提供的风险提示服务，即点击“政策风险检查”按钮，进行申报数据“体检”，该功能对申报数据进行扫描，就其税款计算的逻辑性、申报数据的合理性、税收与财务指标关联性等方面给予纳相关风险提示，可进一步减少涉税风险。由于扫描功能需要与财务报表比对，因此需要提前1天提交2020年度财务报表。
往期回顾
| 01 ｜企业所得税汇算清缴：政策风险扫描服务 |
| 02 ｜税务总局再度下发研发费加计扣除新政指引 |
| 03 ｜三步法判断本企业是否应进行关联申报 |
| 04 ｜享受研发用加计扣除政策的几个小问题 |
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